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三万元以下小规模纳税人暂免增值税,城建税和教育费附加的帐务处理

2013/10/12 11:25:30 来源:原创   作者:黄文飞 访问:38466 次 被顶:9 次 我要投稿
核心提示:城建税和教育费附加是依附增值税、营业税、所得税而存在,既然账上不体现增值税,那么与之相关的城建税、教育费附加等也不需要体现。总体就就做上面一笔分录就可以了。这种方法只是我个人的一种观点,请大家参考。如果大家不敢使用这种方法或是觉得这种方法有问题可以采用下面一种方法...

现在国家规定月收入小于三万元人民币或季度小于九万元人民币的企业暂免征增值税,下面我就谈一下在这种情况下的增值税及城建税、教育费附加等的账务处理的两种方法。

第一种方法比较简单,账务上不体现增值税

借:银行存款(现金)

     贷:主营业务收入(含税)

城建税和教育费附加是依附增值税、营业税、所得税而存在,既然账上不体现增值税,那么与之相关的城建税、教育费附加等也不需要体现。总体就做上面一笔分录就可以了。这种方法只是我个人的一种观点,请大家参考。如果大家不敢使用这种方法或是觉得这种方法有问题可以采用下面一种方法(下面这种方法是按规定流程走的)。

第二种方法,账务上体现增值税

借:银行存款(现金)

       贷:主营业务收入(不含税)

              应交税费--应交增值税

借:营业税金及附加

      贷:应交税费--应交城建税

             应交税费--应交教育费附加

             应交税费--等

期末处理

借:应交税费--应交增值税

       应交税费--应交城建税

       应交税费--应交教育费附加

       应交税费--等

       贷:营业外收入--税费减免

特别注意:由于在实务中未达到起征点增值税是并入销售中的,所以在账务处理中计入营业外收入的增值税部分是计征所得税的,然而城建税,教育费附加等在计入营业外支出的同时也计入了营业税金及附加,即对利润没有影响,所以这部分营业外收入也要并入所得税额(实际对所得税没有影响,因为这部分在税前营业税金及附加中已包含)。

事实上,城建税,教育费附加等是根据实际缴纳的增值税,营业税,消费税的金额计提并缴纳的。而三万元以下的小规模纳税人月末并没有实际缴纳增值税,所以地税也无需申报这部分税费,账务处理也可以不必计提。

本人QQ:1790035935,大家有什么不同的见解可以加QQ与本人讨论,或者加入三晋会计缘QQ群:59440533进行讨论。

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