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年末应交增值税明细科目如何结转

2016/1/5 18:29:41 来源:转载   录入:七色阳光 访问:2365 次 被顶:1 次 我要投稿
核心提示:平时每月的明细科目借贷方余额可不结平,在年底一次性结平各明细科目余额,结转前要看应交增值税科目是贷方余额还是借方余额...

 关于应交税费-应交增值税三级明细科目的期末(包括月末和年末)结转,供财会人员参考:


1、月末结转时,凡有应交增值税的,均应从应交税费-应交增值税明细帐转到应交税费-未交增值税明细帐上。

转入未交增值税时

借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷:应交税费-未交增值税

交税时:

借:应交税费-未交增值税

贷:现金或银行存款


2年度结转时,对应交增值税各明细科目余额,作结平处理。

平时每月的明细科目借贷方余额可不结平,在年底一次性结平各明细科目余额,结转前要看应交增值税科目是贷方余额还是借方余额.

2.1若应交增值税是贷方余额则先按正常月份,结转到未交增值税科目,然后将增值税三级科目的余额作相反方向分录结转,结转后“应交增值税”科目余额为0

借:应交税费-应交增值税-销项税额

贷:应交税费-应交增值税-进项税额

应交税费-应交增值税-转出未交增值税

2.2若应交增值税是借方余额,说明有留抵,则只留其余额作为进项税额科目余额到下年抵扣,剩余其他按原明细科目余额作相反方向分录结平。


3、如果年末没有在软件中做以上凭证进行对转结平,也可以在软件中直接将应交增值税的相关明细科目年初余额直接修改结平即可

备注说明:增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳税人相同,其应纳增值税额,也要通过“应交税费--应交增值税”明细科目核算,只是由于小规模纳税人不抵扣进项税额,不需在“应交税费-应交增值税”科目的借、贷方设置若干三级科目。小规模纳税人“应交税费-应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额;期末借方余额,反映多缴的增值税额;期末贷方余额,反映尚未缴纳的增值税额。

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